Tinjauan Sistem Perpajakan dan Regulasi Aset Kripto di Jerman

1. Pendahuluan

Jerman memiliki sikap terbuka terhadap Aset Kripto. Pada tahun 2013, Kementerian Keuangan Jerman mulai memperhatikan perkembangan Aset Kripto dan menerbitkan kebijakan terkait. Jerman adalah negara pertama di dunia yang secara resmi mengakui legalitas perdagangan koin Aset Kripto seperti Bitcoin, dengan jumlah node Bitcoin dan Ethereum kedua setelah Amerika Serikat. Selain itu, pemerintah Jerman mendorong bank dan lembaga keuangan untuk aktif berpartisipasi dalam pengembangan Aset Kripto, serta menetapkan sistem perpajakan yang ramah dan melakukan pengawasan serta pengarahan.

2. Gambaran Umum Sistem Perpajakan Dasar Jerman

2.1 Sistem Perpajakan Jerman

Pajak di Jerman merupakan sumber pendapatan utama fiskal, dengan proporsi sekitar 50%. Setelah reformasi sistem pajak, pendapatan pajak tumbuh perlahan, dan proporsi pendapatan pajak dalam pendapatan fiskal meningkat secara stabil.

Jerman menerapkan sistem perpajakan tiga tingkat yang terdiri dari federal, negara bagian, dan daerah, membagi pajak menjadi pajak bersama dan pajak eksklusif. Pajak bersama dimiliki dan dibagi oleh pemerintah di berbagai tingkat, sedangkan pajak eksklusif adalah milik masing-masing tingkat pemerintahan.

Pajak bersama termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan, yang dipungut dan dibagikan oleh pemerintah federal dan negara bagian. Pendapatan pajak pertambahan nilai dibagikan secara proporsional kepada masing-masing negara bagian, sementara pendapatan pajak penghasilan dibagikan berdasarkan populasi dan kondisi ekonomi.

Pajak khusus adalah pendapatan eksklusif dari suatu tingkat pemerintahan tertentu, seperti pajak properti pemerintah daerah, pajak transaksi tanah pemerintah negara bagian, dan lain-lain.

2.2 Jenis Pajak Utama

2.2.1 Pajak Penghasilan Badan

Subjek pajak pajak penghasilan perusahaan dibagi menjadi wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas dan wajib pajak dengan kewajiban terbatas. Wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas membayar pajak atas penghasilan global; wajib pajak dengan kewajiban terbatas hanya membayar pajak atas penghasilan yang diperoleh di Jerman. Jika ada perjanjian penghindaran pajak berganda, perusahaan asing dapat menikmati pengurangan pajak. Tarif pajak penghasilan perusahaan Jerman adalah 15%.

2.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Penduduk tetap Jerman dikenakan pajak atas semua penghasilan domestik dan luar negeri; penduduk tidak tetap biasanya hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang diperoleh di dalam Jerman. Pajak penghasilan pribadi mencakup berbagai jenis penghasilan, menggunakan bentuk penghasilan terklasifikasi dan penghitungan gabungan, dengan tarif antara 14%-45%, bersifat progresif, dan memiliki pengurangan dasar.

2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Pertambahan Nilai merupakan pajak peredaran yang dibebankan kepada konsumen sebagai beban pajak akhir. Tarif pajak standar adalah 19%, sementara beberapa barang dikenakan tarif pajak diskon 7%. Perusahaan dapat mengkredit pajak masukan. Pelaporan pajak pertambahan nilai dibagi menjadi bulanan dan kuartalan, perusahaan baru atau wajib pajak kecil dapat memilih pelaporan kuartalan, sedangkan wajib pajak besar harus melaporkan bulanan. Perusahaan juga harus menyelesaikan perhitungan dan pembayaran pajak tahunan.

3. Kebijakan Pajak Enkripsi Jerman

3.1 Kualifikasi Aset Kripto

Pemerintah Jerman memiliki definisi yang luas tentang Aset Kripto. Pada tahun 2020, Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman mendefinisikan koin sebagai alat keuangan, yang memiliki status hukum sebagai uang atau mata uang. Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman menunjukkan bahwa unit koin adalah aset, mencerminkan kemampuan distribusi manfaat ekonomi, dan dapat dinilai berdasarkan harga pasar.

Dalam kebijakan perpajakan, Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai produk khusus yang memiliki atribut ganda berupa mata uang dan properti, di mana koin utama dianggap sebagai mata uang pribadi yang sah dan bukan mata uang resmi. Memiliki, memperdagangkan, dan menggunakan Aset Kripto adalah legal, dan perdagangan serta keuntungan biasanya dikenakan pajak sesuai ketentuan pajak penghasilan pribadi dan pajak keuntungan modal, dengan pengecualian pajak pertambahan nilai.

3.2 Aset Kripto pajak sistem

Jerman menganggap perdagangan dan keuntungan dari transaksi Aset Kripto sebagai keuntungan modal. Individu yang memegang Aset Kripto lebih dari satu tahun, keuntungan modal yang diperoleh saat menjual dibebaskan dari pajak. Jika memegang kurang dari satu tahun, keuntungan yang diperoleh dari penjualan harus membayar pajak keuntungan modal. Individu yang memperoleh keuntungan dari perdagangan Aset Kripto tidak lebih dari 600 euro dalam satu tahun fiskal dapat dibebaskan dari pajak.

Pendapatan dari penambangan biasanya dianggap sebagai pendapatan kegiatan usaha, yang harus dikenakan pajak, dan biaya terkait dapat dikurangkan. Pendapatan dari staking yang dipegang lebih dari satu tahun bebas pajak, tetapi kurang dari satu tahun harus membayar pajak penghasilan.

Token airdrop yang terkait dengan kegiatan bisnis dianggap sebagai pendapatan bisnis; jika melibatkan penyediaan layanan, termasuk dalam pendapatan lain, harus dilaporkan sesuai dengan harga pasar. Token baru yang dihasilkan dari hard fork dianggap sebagai aset independen, fork itu sendiri tidak dianggap sebagai peristiwa kena pajak, tetapi penjualan token baru selama periode kepemilikan dikenakan pajak transaksi penjualan pribadi.

Aset Kripto dan mata uang tradisional dapat ditukar tanpa dikenakan pajak pertambahan nilai. Ketika Aset Kripto digunakan sebagai alat pembayaran, bagian yang mengalami kenaikan nilai mungkin harus membayar pajak penghasilan.

4. Pembangunan dan Penyempurnaan Kerangka Regulasi Enkripsi Jerman

Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai nilai enkripsi, menganggapnya sebagai alat keuangan baru, dan memperkenalkan konsep "bisnis kustodian Aset Kripto". Sejak 2020, perusahaan yang menyediakan layanan kustodian Aset Kripto harus mendapatkan izin regulasi.

Pada tahun 2020, Jerman menerapkan arahan anti pencucian uang Uni Eropa yang kelima, yang mengharuskan bursa dan penyedia dompet Aset Kripto untuk mematuhi peraturan AML/CTF yang ketat.

Pada Mei 2021, Jerman mengesahkan "Undang-Undang Sekuritas Elektronik", yang mendefinisikan sekuritas enkripsi, mendorong digitalisasi keuangan. Pada November tahun yang sama, perjanjian koalisi pemerintah baru mengusulkan untuk menciptakan lingkungan persaingan yang setara antara keuangan tradisional dan model bisnis inovatif.

Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman mengeluarkan panduan pajak aset kripto nasional yang mencakup berbagai skenario pajak, lebih lanjut menyempurnakan kerangka regulasi enkripsi.

5. Ringkasan dan Harapan

Jerman menunjukkan sikap yang inklusif dan ramah terhadap sistem perpajakan Aset Kripto, menyeimbangkan insentif inovasi dengan manajemen risiko. Di masa depan, kebijakan mungkin terus dioptimalkan untuk menyesuaikan dengan perkembangan pasar dan kebutuhan kerjasama internasional.

Dalam hal regulasi, Jerman dianggap sebagai salah satu negara paling ramah di Eropa, yang menawarkan lingkungan yang aman dan transparan bagi para investor. Kerangka regulasi di masa depan perlu tetap adaptif untuk menghadapi tantangan dan peluang baru. Jerman mungkin akan memperkuat kerja sama internasional untuk mempromosikan keseragaman standar regulasi global.

Singkatnya, sistem pajak dan regulasi aset kripto di Jerman memberikan panduan dan insentif yang jelas bagi industri, diharapkan dapat menciptakan ekosistem yang mendukung perkembangan sehat aset kripto, serta mendorong kemakmuran ekonomi.